跨境電商流轉(zhuǎn)稅監(jiān)管趨嚴 專家稱中國企業(yè)需審慎應(yīng)對
隨著互聯(lián)網(wǎng)的日益發(fā)展，全球的電子商務(wù)銷售不斷攀升，尤其以北美洲地區(qū)和亞太地區(qū)最為明顯。各國對通過電子商務(wù)平臺進行遠程銷售貨物的行為涉及的流轉(zhuǎn)稅的征收和監(jiān)管水平也逐漸提高，有些國家已經(jīng)將目光聚焦在跨境電子商務(wù)領(lǐng)域。
2017年7月份，澳大利亞稅務(wù)局頒布了《針對低價值進口商品征收商品及服務(wù)稅的通知》，進一步擴大商品及服務(wù)稅(“GST”)的征收范圍。根據(jù)該通知，自2018年7月1日起，低價值進口商品的GST將由供應(yīng)商向消費者銷售或者做出再投遞安排時被征收，已經(jīng)征收GST的低價值進口商品不會在實際進口環(huán)節(jié)時被邊境管理部門再次征收。供應(yīng)商包括銷售商品的商戶、電子商務(wù)平臺運營商以及商品再投遞商。通知還規(guī)定，12個月銷售額累計超過75000澳元的供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)通過澳大利亞稅務(wù)局提供的GST系統(tǒng)完成注冊，并按季度完成申報、繳納稅款。
普華永道中國內(nèi)地及香港流轉(zhuǎn)稅主管合伙人胡根榮表示：“根據(jù)我們的觀察，各國對通過電子商務(wù)平臺進行遠程銷售貨物的行為的流轉(zhuǎn)稅監(jiān)管處于起步階段，但未來具有趨嚴的態(tài)勢。對于中國的跨國電子商務(wù)銷售商、跨境電子商務(wù)銷售平臺都將產(chǎn)生深遠影響。銷售商需要根據(jù)自身的銷售方式以及商品目的地國家流轉(zhuǎn)稅規(guī)定，完成當(dāng)?shù)貒业牧鬓D(zhuǎn)稅登記；需要自行或在當(dāng)?shù)仄刚埓頇C構(gòu)按時申報并繳納流轉(zhuǎn)稅?！?/p>
除了澳大利亞，多個國家或地區(qū)也在近一年內(nèi)，先后明確了電子商務(wù)平臺及海外銷售者的流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)。比如，2017年12月份，歐盟宣布通過關(guān)于電子商務(wù)的增值稅改革方案，最終的改革方案將分別于2019年和2021年分兩部分執(zhí)行。
其中，2021年1月1日起執(zhí)行的部分主要是針對向歐盟國家遠程銷售貨物的一系列措施。包括：將目前僅適用于電子服務(wù)的一站式征稅制度擴展到遠程貨物銷售活動。賣家未來只需要在一個歐盟國家注冊，填寫一份增值稅申報表就可以申報賣家在所有歐盟國家需要繳納的增值稅，而不再需要分別在每個有銷售的歐盟國家單獨注冊和申報增值稅；交易平臺需要對在其平臺上銷售的貨物的合規(guī)性負有一定責(zé)任；取消現(xiàn)行的低價值商品(小于22歐元)進口增值稅的豁免政策。
2018年3月份，英國通過了2017-2018年財政法案，進一步明確了在英國銷售貨物的電子商務(wù)平臺及其海外銷售者的增值稅義務(wù)。要求年營業(yè)額超過85000英鎊的電子商務(wù)平臺的銷售者必須在英國注冊并繳納增值稅，同時，要求電子商務(wù)平臺予以配合。
2018年5月份，新西蘭政府提出了《完善海外供應(yīng)商注冊系統(tǒng)，對低價值進口商品征收商品及服務(wù)稅》的草案。據(jù)此估計，自2019年10月1日起，新西蘭政府將對進口新西蘭的低價值的最終消費品的海外供應(yīng)商征收15%的GST。
2018年6月21日美國最高法院裁決推翻了1992年的一項讓互聯(lián)網(wǎng)成為“免稅區(qū)”的裁決，這一最高法院的裁決也可能導(dǎo)致各州和地方政府可以開始從那些目前不向其客戶征稅的互聯(lián)網(wǎng)零售商征收銷售稅。
胡根榮補充說：“在當(dāng)前國際貿(mào)易形勢錯綜復(fù)雜，國際流轉(zhuǎn)稅環(huán)境趨嚴的情況下，我們建議中國企業(yè)要合理評估在海外的跨境電子商務(wù)運營模式下的稅務(wù)風(fēng)險，結(jié)合經(jīng)營模式，合理籌劃交易模式，并從合規(guī)性角度出發(fā)，按照各國當(dāng)?shù)囟惙?，在各國完成流轉(zhuǎn)稅登記及納稅義務(wù)；這對于未來具有進一步融資、并購、上市需求的企業(yè)而言，尤為重要?！?/p>
