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昨日李克強(qiáng)總理在其所作的《政府工作報(bào)告》中明確指出：“實(shí)施更大規(guī)模的減稅。普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進(jìn)。……”

很多網(wǎng)友在感慨減稅力度空前強(qiáng)大，非常給力的同時(shí)，也十分關(guān)心什么時(shí)候具體實(shí)施增值稅減稅政策？哪些行業(yè)由現(xiàn)行稅率16%降至13%，由10%降至9%的？出口退稅率會怎么調(diào)整，對出口企業(yè)有什么影響？

在回答這些問題前，先回顧去年增值稅稅率調(diào)整政策的出臺過程：

2018年3月5日國務(wù)院總理李克強(qiáng)在第十三屆全國人民代表大會第一次會議上作的《政府工作報(bào)告》中指出：“進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

2018年3月20日第十三屆全國人民代表大會第一次會議表決通過了關(guān)于政府工作報(bào)告的決議，批準(zhǔn)了這個(gè)報(bào)告。

2018年4月4日，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號），決定自2018年5月1日起調(diào)整增值稅稅率，出口退稅率也作了相應(yīng)的調(diào)整。

何時(shí)出臺具體政策？何時(shí)具體實(shí)施？

由上可知，2018年《政府工作報(bào)告》提出改革完善增值稅制度，是框架型的。過了將近一個(gè)月出臺具體落實(shí)文件，決定在5月1日實(shí)施。而今年的《政府工作報(bào)告》提出的深化增值稅改革目標(biāo)比較明確。再加上有了去年改革完善增值稅制度的經(jīng)驗(yàn)可資借鑒，有理由相信，具體政策出臺時(shí)間有可能會更快一些，比如在全國人民代表大會會議通過政府工作報(bào)告后就出臺，相應(yīng)的具體實(shí)施時(shí)間也有可能會更早一些，比如從4月1日開始實(shí)施。最起碼也要與去年的看齊，在5月1日開始實(shí)施。

哪些行業(yè)降低稅率？

與去年的做法一樣，包括制造業(yè)在內(nèi)的現(xiàn)行增值稅稅率為16%的行業(yè)，均降至13％，現(xiàn)行增值稅稅率為10%的行業(yè)，均降至9%。這是確定無疑的普惠制大力度減稅。

怎么調(diào)整出口退稅率？

現(xiàn)行增值稅出口退稅率為16%、13%、10%、6%和0，共五檔。參照去年的做法，預(yù)計(jì)（注意：是預(yù)計(jì)，具體以財(cái)政部和稅務(wù)總局出臺的正式文件為準(zhǔn)——編者注）今年調(diào)整為13%、10%、9%、6%和0，仍為五檔。征16%退16%和征16%退13%的調(diào)整為征13%退13%；征16%退10%調(diào)整為征13%退10%；征10%退10%的調(diào)整為征9%退9%；征16%退6%的調(diào)整為征13%退6%，征10%退6%的調(diào)整為征9%退6%，征6%退6%的還是征６%退6%；征16%退0的調(diào)整為征13%退0，征10%退0的調(diào)整為征9%退0，征0退0的還是征0退0。

增值稅出口退稅率調(diào)整執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間以什么為標(biāo)準(zhǔn)？

按照以往的做法，調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。

會有怎樣的過渡期政策？

去年的過渡期政策是這樣規(guī)定的：

外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的財(cái)稅〔2018〕32號文第四條所涉貨物、銷售的財(cái)稅〔2018〕32號文第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的財(cái)稅〔2018〕32號文第四條所涉貨物、銷售的財(cái)稅〔2018〕32號文第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

需要注意的是，過渡期政策僅僅針對出口的財(cái)稅〔2018〕32號文第四條所涉貨物、銷售的財(cái)稅〔2018〕32號文第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，其余只下降征稅率，而出口退稅率保持不變，或者征稅率與退稅率均不下降，保持不變的出口貨物勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為，不存在過渡期。

今年的過渡期政策，至少與去年的一樣。也許還會作進(jìn)一步完善。具體以出臺的正式文件為準(zhǔn)。

過渡期結(jié)束后的政策是怎樣的？

從2019年X月1日開始，外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，出口銷售的文件所涉貨物、跨境應(yīng)稅行為，不論購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，還是已按調(diào)整后稅率征收增值稅，均執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

補(bǔ)充說明：

上述出口貨物，應(yīng)包括視同出口貨物。

對外提供加工修理修配勞務(wù)退稅率隨提供加工修理修配貨物的退稅率的調(diào)整而調(diào)整。

外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)可比照外貿(mào)企業(yè)的過渡期政策辦理。

出口企業(yè)的供貨企業(yè)在增值稅稅率調(diào)整前發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要在增值稅稅率調(diào)整后補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，在增值稅稅率調(diào)整后需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

對出口企業(yè)有什么影響

征稅率與退稅率一致，且均下降三個(gè)或一個(gè)百分點(diǎn)的情形：雖然這種情形增值稅稅率下降前后都是征多少退多少，實(shí)行徹底退稅，但由于征稅率的下降，相應(yīng)減少了企業(yè)的資金占用，對出口企業(yè)的影響中性略偏多。

征稅率下降而退稅率不下降的情形：這種情形提高了征退稅比率，對出口企業(yè)是有利的。

征稅率與退稅率的下降，對出口貨物的購銷價(jià)格可能會帶來一定的影響，特別是對出口企業(yè)自身議價(jià)能力較弱的貨物，要早做相應(yīng)的準(zhǔn)備，采取相應(yīng)的對策；對長貿(mào)合同，需主動與外商協(xié)商，以取得其理解和支持。

綜上所述，此次國務(wù)院擬大幅降低增值稅稅率，除個(gè)別征稅率和退稅率均為6%，以及少數(shù)出口不退稅和免稅的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)不受其影響外，總體而言對出口企業(yè)影響是正面的，有利的。