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/ Group Announcement來源:扒開稅霧 發(fā)布時(shí)間：2019-03-14
《扒開稅霧》按：2017年3月31日，筆者在《中國稅務(wù)報(bào)》上發(fā)表題為《2016年出口退（免）稅申報(bào)4月18日截止 企業(yè)清查出口信息資料要抓緊》的文章，提醒廣大出口企業(yè)，抓緊清查2016年度出口退（免）稅申報(bào)資料信息，受到讀者廣泛關(guān)注。轉(zhuǎn)眼間，兩年時(shí)間過去了。時(shí)至今日，2019年度出口退（免）稅申報(bào)截止日只剩1個月多一點(diǎn)時(shí)間。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）相關(guān)規(guī)定，對發(fā)表在《中國稅務(wù)報(bào)》上的相關(guān)舊作加以修改后重發(fā)，以饗讀者。
每年4月增值稅納稅申報(bào)截止日，對出口企業(yè)來說是個重要的日期。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)出口的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，以及出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物，需在次年4月增值稅納稅申報(bào)截止日前，辦理出口退（免）稅申報(bào)。
今年4月的增值稅納稅申報(bào)期截止日是18日，出口企業(yè)需抓緊對2018年度出口退（免）稅申報(bào)資料信息開展清查，在出口退（免）稅申報(bào)期限截止日即2019年4月18日前將2018年度出口退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)辦理完畢，以免錯失申報(bào)時(shí)機(jī)，造成不必要的損失。
清查重點(diǎn)1：出口業(yè)務(wù)和視同出口業(yè)務(wù)的出口退（免）稅情況
——是否存在未申報(bào)出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)和視同出口業(yè)務(wù)？
將本企業(yè)在中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單信息與已申報(bào)出口退（免）稅信息比較，查找是否存在未申報(bào)退（免）稅的出口貨物報(bào)關(guān)單信息的情況；將本企業(yè)購進(jìn)貨物勞務(wù)和服務(wù)取得的全部增值稅專用發(fā)票信息與已申報(bào)抵扣或已辦理出口退（免）稅的增值稅專用發(fā)票信息比較，查找是否存在購進(jìn)貨物勞務(wù)和服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票未申報(bào)抵扣或未辦理出口退（免）稅的情況；將本企業(yè)已履行的代理出口貨物合同與申報(bào)出口退（免）稅的《代理出口貨物證明》以及《委托出口貨物證明》信息比較，查找是否存在沒有申請開具《代理出口貨物證明》以及取得《委托出口貨物證明》，是否沒有相關(guān)電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的情況。
如果存在未申報(bào)出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)和視同出口業(yè)務(wù)，應(yīng)查明原因，分門別類予以處理。
（一）出口或視同出口業(yè)務(wù)單證資料信息齊全的，抓緊在4月18日前按規(guī)定要求申報(bào)出口退（免）稅即可。
政策依據(jù)：
1.《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》第六條、第七條第（一）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（七）項(xiàng)
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第88號）第三條
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)出口退（免）稅無紙化管理試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2016〕36號）第二條第二項(xiàng)
（二）出口企業(yè)或其他單位在4月18日前，申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物報(bào)關(guān)單和增值稅進(jìn)貨憑證仍沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應(yīng)在4月18日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》。與以往不同的是，不需再報(bào)送相關(guān)退（免）稅申報(bào)憑證及資料，只要將其留存企業(yè)備查即可。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）第六條
（三）未取得購進(jìn)貨物勞務(wù)和服務(wù)的增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向銷售方索取增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：
1.《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條、第十一條第（四）項(xiàng)
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條
3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第40號）
5.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條
（四）委托出口貨物沒有申請開具《代理出口貨物證明》的，應(yīng)抓緊在3月15日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請；委托出口貨物未取得《代理出口貨物證明》的，應(yīng)催促受托方在4月15日前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具。
出口企業(yè)或其他單位在4月18日前，申報(bào)出口退（免）稅的《代理出口貨物證明》和《委托出口貨物證明》仍沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應(yīng)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日即4月18日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》。與以往不同的是，不需再報(bào)送相關(guān)退（免）稅申報(bào)憑證及資料，只要將其留存企業(yè)備查即可。
政策依據(jù)：
1.《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》第十條第（一）項(xiàng)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）第六條
清查重點(diǎn)2：出口退（免）稅延期申報(bào)申請辦理情況
——是否存在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報(bào)出口退（免）稅的情形？
出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)、發(fā)生增值稅跨境應(yīng)稅行為，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，應(yīng)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日即4月18日前，向負(fù)責(zé)管理出口退（免）稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退（免）稅延期申報(bào)申請表》及相關(guān)舉證資料，提出延期申報(bào)申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理企業(yè)申請之日起20個工作日內(nèi)完成核準(zhǔn)，并將結(jié)果告知出口企業(yè)或其他單位。
（一）自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；
（二）出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；
（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；
（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；
（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；
（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請，在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；
（七）有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報(bào)所需憑證資料；
（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
政策依據(jù)：
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項(xiàng)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）第七條
清查重點(diǎn)3：出口的貨物勞務(wù)、服務(wù)以及視同出口貨物的收匯情況
——是否存在出口不能收匯或不能在4月18日前收匯的情形？
由于以下原因?qū)е虏荒苁諈R的，企業(yè)應(yīng)在4月18日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，并提供相應(yīng)證明材料。經(jīng)其審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。否則，即使已經(jīng)退稅，也要追回已退稅款。
1.因國外商品市場行情變動的，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料。原因代碼：01。
2.因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。
3.因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因確實(shí)無法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。
4.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：04。
5.因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：05。
6.因進(jìn)口國貨幣匯率變動的，提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。
7.因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。原因代碼：07。
8.因出口合同約定全部收匯最終日期在申報(bào)退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。
9.因其他原因的，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。原因代碼：09。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）第一條、第五條及公告附件3
清查重點(diǎn)4：清查出口退（免）稅備案單證情況
——是否存在未取得出口退（免）稅備案單證、未收齊出口退（免）稅備案單證以及未按規(guī)定要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證或取得虛假的出口退（免）稅備案單證的情形？
如果企業(yè)存在上述一種或若干種情形，均需抓緊補(bǔ)正，否則，輕則罰款，重則非但退不了稅，還要視同內(nèi)銷征稅。
政策依據(jù)：
1.《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》第八條第（四）項(xiàng)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第五條第（八）項(xiàng)規(guī)定
3.《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》第十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定
4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅〔2012〕39號）》第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第五條第（九）項(xiàng)規(guī)定
清查重點(diǎn)5：清查出口卷煙的免稅核銷情況
——是否存在未及時(shí)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)的情形？
如果存在上述問題，企業(yè)應(yīng)注意及時(shí)補(bǔ)正，切記卷煙出口企業(yè)（包括購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)）應(yīng)在卷煙報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月18日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。逾期的，出口企業(yè)不得申報(bào)核銷，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。
政策依據(jù)：
《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》第九條第（四）項(xiàng)
清查重點(diǎn)6：清查加工貿(mào)易核銷情況
——是否存在加工貿(mào)易未及時(shí)核銷的情形？
如果存在這些問題，企業(yè)應(yīng)注意及時(shí)補(bǔ)正。出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)，2018年海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)確保在今年5月15日前，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)；未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或者不符合辦理免稅核銷規(guī)定的，委托方應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅、消費(fèi)稅。
生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于今年4月20日前，將2018年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊（賬冊）項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理核銷手續(xù)。4月20日前未進(jìn)行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷后再辦理。
政策依據(jù)：
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第29號）第五條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）第九條
企業(yè)文化
CULTURE
